Мировое соглашение в налоговых спорах

Мировое соглашение в налоговых спорах

мировой в налогахЗачастую между сторонами налогового права (налоговый орган и налогоплательщик) возникают споры, которые заканчиваются только после решения суда. Возникает вопрос «Можно ли договориться сторонам в процессе судебного разбирательства».
 В судебной практике встречаются единичные случаи, связанные с мировым соглашением между сторонами налогового права. Например, ФАС Поволжского округа по делу № А55-5887\2006 вынес постановление, где было закреплено положение о мировом соглашении. Причем инициатором стал налогоплательщик, несмотря на то, что нижестоящие суды выносили решение в его пользу. Данное мировое соглашение имело односторонний характер, так как налогоплательщик заявил отказ от своих требований.
 Но Президиумом ВАС было вынесено уникальное постановление от 26.06.2012 г. №16370\11, где между сторонами налогового спора утвердили мировое соглашение. Главная проблема спора по данному делу заключалась в правильности определения товарно-материальных ценностей, которые налогоплательщик получил от контрагентов, как суммы по маркетинговым услугам.
 Мировое соглашение, утвержденное ВАС РФ, имело такие договоренности:
 - налогоплательщик признает увеличение налога на прибыль, а также штрафы и пени по данному налогу, и обязуется перечислить их в установленные сроки;
 - налогоплательщик обязуется в течение месяца внести необходимые изменения в свои учеты (налоговый, бухгалтерский);
 - налоговый орган признает, что уплата НДС не является обязанностью налогоплательщика, так как во время оказания маркетинговых услуг лицо уже уплатила НДС;
 - налоговый орган обязуется не применять санкции в виде пени за соответствующий налог за промежуток времени, начиная с даты вынесение решения налоговым органом до даты заключения мирового соглашения;
 - стороны согласовали, что суммы от поощрительных товаров не будут учтены при исчисления НДФЛ.
 Еще одно соглашение было закреплено 22.03.13 г. в постановлении ФАС Московского округа по делу № А40-41103\12-91-228. Согласно данному документу:
 - налогоплательщик соглашается, что уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль с его стороны было неправомерно, так как отсутствуют документы, которые подтверждают суммы убытков;
 - налоговый орган признает, что налогоплательщик обосновал суммы доходов и расходов в виду изменения курсовых разниц и т.д.
 ФНС России, исходя из обозначенной судебной практики, издала письмо № СА-4-7\17648, в котором указала, как стороны могут использовать мировое соглашение, как способ примирения или компромисса, основываясь на ст. 138-139 АПК РФ. Кроме этого, подчеркнула то, что в любом деле между сторонами спора относительно налогооблажений можно заключить мировое соглашение, если иное не предусмотрено федеральным законом или АПК РФ. Также следует знать, что мировое соглашение между сторонами необходимо направлять в Правовое управление ФНС для согласования, если этого не будет сделано, то мировое соглашение не заключат.
 18.07.14 г. Пленум ВАС издало постановление № 50, где изложены особенности, которые следует учитывать при заключении мирового соглашения и выводы по данному вопросу:
 - заключение соглашение, как примирительная процедура, не идет в разрез действующему законодательству. Все споры, связанные с налогооблажением, имеет публичный характер, поэтому в соглашении не будет включены изменения налоговых последствий, которые указаны в законе, то есть нельзя снижать налоговую ставку, правила расчета пеней или освобождать налогоплательщика от обязанности платить по действующим налогам за определенный период;
 - в мировом соглашении можно оговаривать правила, которые предусматривают возникновение налоговых последствий: признание смягчающих обстоятельств, благодаря которым можно уменьшить налоговые санкции; признать не учтенные суммы расходов и вычетов и т.д. Учитывая данные обстоятельства, в мировом соглашении могут быть учтены условия по изменению размеров налогового обязательства;
 - в мировом соглашении могут быть предусмотрены рассрочки или отсрочки налоговых платежей, штрафом и пеней.